建設(shè)項目全過程跟蹤審計的五階段及35個核心要點!
建設(shè)項目全過程跟蹤審計的五階段及35個核心要點!
隨著國家及社會對高等教育辦學(xué)要求的不斷提高,高校圍繞“改善育人環(huán)境、提升育人質(zhì)量、推動學(xué)校發(fā)展”等方面的工程建設(shè)投資不斷加大,如何確保有限的建設(shè)資金發(fā)揮更大的辦學(xué)效益,如何確保工程建設(shè)與廉政建設(shè)同步進行,開展工程審計已經(jīng)成為有效監(jiān)督手段。
一、審計準備階段的工作要點
(一)建章立制,提升觀念
要在認真學(xué)習(xí)、深入理解上級有關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上,建立符合本校管理特色的建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度,對有關(guān)全過程審計內(nèi)容、審計程序、審計要求等作出明確的規(guī)定。并通過向領(lǐng)導(dǎo)層匯報、與工程管理部門溝通、部門宣傳等適當形式加大對全過程跟蹤審計的宣傳,爭取得到相關(guān)方的理解、配合與支持,尤其工程管理部門要主動適應(yīng)審計新要求、積極轉(zhuǎn)變思想觀念。
(二)各負其責(zé),明確分工
由于工程項目建設(shè)是一個有多方參與的綜合性活動,工作期限長、投入規(guī)模大,全過程跟蹤審計只有得到各參與方的積極配合、主動接受,才能形成工作合力,項目建設(shè)才能順利進行。在全過程跟蹤審計的準備階段,一定要明確參與方(主要包括內(nèi)審機構(gòu)、造價咨詢機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)部門)各自的工作職責(zé),以及在全過程跟蹤審計中需要履行的義務(wù)、配合事項、工作要求等等,尤其是要正確處理好審計部門與工程管理、監(jiān)理部門的關(guān)系和職責(zé),做到履行職責(zé)中各負其責(zé)。
(三)選好隊伍,嚴格管理
高校在前期調(diào)研、招標過程中一定要嚴格把關(guān)、選好隊伍,并制定規(guī)范、全面的審計方案,規(guī)范工作流程,明確工作要求和標準,為開展全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。同時,高校內(nèi)審機構(gòu)也要加強對聘用審計人員的嚴格管理和紀律要求,加強過程管控,嚴禁審計人員與施工單位人員直接接觸,確保審計結(jié)論的客觀、公正。
二、項目建設(shè)前期的審計要點
(一)可行性研究階段的審計
可行性研究是建設(shè)工程投資前期工作的核心和重點,也是項目決策的重要依據(jù)。這一環(huán)節(jié)的審計要點包括:項目建議書的內(nèi)容是否實事求是,客觀真實;對擬建項目的分析、調(diào)研是否全面準確,經(jīng)濟上是否可行,資金來源是否可靠,環(huán)保是否符合要求;有關(guān)專家的意見是否客觀、真實,不同意見是否得到重視;項目論證是否有多方案的比較和對比,擬定方案是否科學(xué)、最優(yōu)。
(二)項目設(shè)計階段的審計
這一階段的審計要點:項目選址及建設(shè)規(guī)模是否科學(xué),是否符合單位財力;設(shè)計方案中有關(guān)項目的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益是否客觀、合理;施工圖的設(shè)計是否滿足施工需要,是否能夠確保項目落地生根;有關(guān)方案、設(shè)計費用的計算是否合規(guī)合理等。
三、項目實施準備階段審計要點
(一)招投標審計
主要審計要點:
一是加強對工程量清單的審查與核對,重點審查清單內(nèi)容有無缺項、漏項、重復(fù)計量以及不合理計量的情況;;
二是審查工程最高限價的計算是否合理,有關(guān)定額套用、材料價、規(guī)費的計取等是否規(guī)范、準確;
三是對工程招標文件進行審核,重點審查招標文件的招標范圍、投標資質(zhì)、評標辦法以及招標程序等是否合理、合規(guī),有無“傾向性、特定性”等不公平條款;;
免出現(xiàn)“低價中標、高價結(jié)算”審計風(fēng)險。
(二)施工合同審計
主要審計要點:
一是對合同的合法性審核,確保合同的內(nèi)容、文本格式與現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和招標文件相符,主要合同條款是否與招標文件、現(xiàn)場澄清文件、中標價格、工期、質(zhì)保期及其他服務(wù)承諾一致。
二是對合同的合理性審核,包括合同有關(guān)條款的描述和意思表達是否清楚、準確,是否會產(chǎn)生歧義,工程價款的金額是否準確,有關(guān)工程費用的支付、結(jié)算等是否符合現(xiàn)行的基建財務(wù)制度、工程計價規(guī)則等規(guī)定,有關(guān)合同審批手續(xù)是否完善。
三是對合同完整性的審核,主要審查合同約束條款是否完善,有無遺漏,有關(guān)合同附件、附表是否齊全,對補充事項的約定是否完整、滿足要求,對爭議事項的處理是否有明確的約定;四是對合同專業(yè)性的審核,主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計價規(guī)范,如合同外增加的材料單價如何確定,材料價格發(fā)生變化后如何處理,有關(guān)誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。
(三)項目法人內(nèi)控制度建立情況審計
主要審查項目單位是否建立健全了相關(guān)的內(nèi)控制度,有無規(guī)范的管理流程和審批程序,關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置是否到位,有關(guān)管理制度是否齊全,如設(shè)備采購、工程簽證、物資驗收、工程例會以及人員考勤、管理、獎懲、門禁等。
四、項目實施階段審計要點
實施階段是通過各方努力,將設(shè)計方案、施工圖紙進行最終“落地”“變現(xiàn)”的重要過程,是“建設(shè)成本支出”和“費用控制”的主要階段,在整個過程中,施工影響因素多、變數(shù)大,需要審計人員常駐施工區(qū)域,深入施工現(xiàn)場,全面掌握施工動態(tài),主動參與到項目實施協(xié)調(diào),加強工程細節(jié)控制,開展動態(tài)審計,及時給出審計意見,實現(xiàn)對工程造價的有效控制。
(一)對隱蔽工程驗收的審計要點
審計人員要重點審查施工工序是否嚴格按照設(shè)計圖紙、規(guī)范及標準實施;有關(guān)隱蔽工程的簽證內(nèi)容是否屬實(包括主要材料的型號、規(guī)格、品牌等)、語言描述是否準確、工程量計量是否正確,簽字和蓋章是否完善等;對于結(jié)算審計時容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程,如土方工程、樁基工程、路基工程等,應(yīng)重點跟蹤。
(二)對工程變更簽證的審計要點
一是對簽證合法性審核,審計人員通過對圖紙、合同進行核查,確定變更簽證內(nèi)容確實不屬于合同內(nèi)工作范疇、不與其他已有變更內(nèi)容重復(fù)、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實性的審核,主要審核有關(guān)簽證工程量、簽證材料價格是否符合實際,針對“先簽字后變更”的簽證事項,要審核施工單位是否按簽證內(nèi)容進行了后施工;三是對簽證合理性的審核,主要審核涉及造價變化的簽證,施工單位是否按程序經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核后,最后送審計部門,有關(guān)變更的審批手續(xù)是否齊全。
(三)對材料及設(shè)備采購的審計要點
一是對合同外新增材料或變更簽證材料的價格進行審核,重點加強對工程使用量大或?qū)こ淘靸r影響大的材料的價格審核;二是加強對主要材料和設(shè)備進場驗收程序和標準的審核,尤其是已明確廠家、品牌、規(guī)格、單價的材料或設(shè)備,進場前是否經(jīng)現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員共同確認和驗收,質(zhì)量是否符合要求;三是對列入暫定價范圍的材料或設(shè)備的采購過程進行審核,通過市場詢價等方式確保有關(guān)材料或設(shè)備的價格真實、可靠。
(四)對工程進度款撥付的審計要點
一是工程進度款的計量計價方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執(zhí)行,當期支付、累計支付金額是否與工程實際進度相符;二是工程預(yù)付款、代付水電氣費、其他應(yīng)扣代繳款等是否按約定進行了全額扣除,是否存在重復(fù)申報或?qū)W(xué)校直接采購的材料、設(shè)備虛報的現(xiàn)象;三是工程進度款支付是否符合規(guī)定程序和要求,建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核簽字是否齊全,有關(guān)意見表達是否準確、清楚。
(五)對索賠事項的審計要點
一是對已經(jīng)發(fā)生的索賠事項,要及時做好記錄,收集證據(jù),力爭將索賠損失降至最低;二是對因承包人的過錯而引起的質(zhì)量缺陷、工期延誤、費用增加和造成損失的,應(yīng)及時搜集證據(jù),提出反索賠;三是對可能引起索賠的事項進行重點跟蹤,及時提供相關(guān)咨詢建議,以力求避免索賠事件的發(fā)生。
五、竣工驗收階段審計要點
(一)工程驗收階段審計要點
主要包括:是否按規(guī)定程序和要求組織驗收,有關(guān)手續(xù)是否齊全;是否按要求開展各項專業(yè)驗收,包括消防驗收、環(huán)評驗收等等;合同履行是否全面、真實,有無違約行為等。
(二)竣工結(jié)算階段審計要點。
主要審查:
①竣工結(jié)算的內(nèi)容是否真實、完整、合法,是否與合同清單一致。
②竣工結(jié)算的數(shù)量是否真實、準確,有關(guān)材料價格、取費標準、執(zhí)行的計價文件、選用的定額版本是否合理、合規(guī)。
③變更簽證內(nèi)容是否真實,有關(guān)項目增減、工程量計算、單價、取費標準是否準確,是否存在重復(fù)計費情況。
④施工單位是否在規(guī)定(或合同約定)的時間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料,發(fā)生遲報、漏報、補報事項的,有關(guān)審批手續(xù)是否完善。
(三)竣工決算階段審計要點
①決算報表反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準確、全面,有關(guān)數(shù)據(jù)是否與工程結(jié)算審計、設(shè)備采購合同、服務(wù)合同等相關(guān)金額一致。
②有關(guān)固定資產(chǎn)或項目質(zhì)量是否合格,是否達到合同規(guī)定的驗收標準,是否滿足使用需求并按規(guī)定辦理了資產(chǎn)移交,有關(guān)驗收及移交手續(xù)是否齊全。
③有關(guān)賬務(wù)核算是否規(guī)范、準確、全面,建設(shè)資金是否專賬核算、??顚S?,有無擠占挪用、超進度付款、超比例支付等違規(guī)情況。
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